蒙古国投资政策(二)：外商投资相关法律

【中资企业在蒙古国并购受阻案例】2012年4月4日，中国铝业拟出资不超过10亿美元，向艾芬豪矿业等股东收购其持有的不超过60%但不低于56%的南戈壁公司普通股，以推进公司煤铝业务整合。南戈壁注册于加拿大，在蒙古国境内接近中国边境的位置拥有煤炭资源，主要业务是对这些煤田进行勘探和开发，并向中国供应煤炭产品。2012年4月17日，蒙古国矿产资源局出于国家安全的考虑，宣布暂停由南戈壁的附属公司拥有的若干许可证的勘探及开采活动；2012年5月17日，蒙古国大呼拉尔通过《关于外国投资战略领域协调法》(蒙古国2013年新《投资法》出台废止了该法)，矿产资源被确定为战略性意义的领域，因此外国投资者及其利益相关方和第三方签订股份买卖或转让协议，需通过在蒙古国注册企业向蒙古国政府提出申请；外资参股超过49%需政府提交国家大呼拉尔讨论决定。

由于蒙古国政府的反对，在连续两次延期之后，中国铝业无奈于2012年9月3日宣布其对南戈壁的收购失败。

BOT方式

近年来，蒙古国政府积极推动在“公私合作伙伴关系(PublicPrivatePartnership)”框架下项目建设，推动公共部门和私营部门间合作，为蒙古国道路、电力等基础设施建设创造条件。2009年10月，蒙古国政府出台“公私合作伙伴关系”国家政策，鼓励私营部门参与各领域项目建设。2010年1月，蒙古国议会通过《特许经营法》。2012年蒙古国经济发展部成立，其下设立创新和公司合作司，专门负责特许经营项目实施协调等。

目前蒙古国正在实施的BOT项目包括那林苏海图一锡伯库伦50公里公路项目，由“RDCC”有限责任公司承担，特许经营年限共17年；

已签署特许经营合同的BOT项目包括图勒门100KWT电厂，由“NewAsiaGroup”有限责任公司承担，特许经营年限共22年；阿勒坦布拉格一扎门乌德997公里快速路项目，由“ChinggisLandDevelopmentGroup”有限责任公司承担，特许经营年限为28年。

目前尚无中国企业在蒙古国开展BOT项目。

(二)蒙古国的企业税收

税收体系和制度

蒙古国的国家税收体制由税费和使用费组成，蒙古国实行的是属地税法。

蒙古国的税收分为国家税收与地方税收。国家税收包括企业、机构的所得税；关税；增值税；特别税；汽油、柴油燃料税；矿产资源使用费。地方税收包括个人所得税；枪支税；首都城市税；养狗税；遗产、礼品税；不动产税；印花税；水、泉水使用费；汽车运输及其他交通工具税；矿产之外的其他自然资源使用许可费；自然植物使用费；通用矿产使用费；狩猎资源使用费，狩猎许可费；土地使用费；木材使用费。

主要税赋和税率

【企业所得税】纳税人是指在税务年度已获得应课税收入或虽未获得这样收人但有义务按法律规定交纳税赋的企业单位，分为在蒙古国长期居住和不在蒙古国居住的纳税人。其中，在蒙古国长期居住的纳税企业包括:按蒙古国法律创办的企业；领导机关在蒙古国的外国企业。不在蒙古国居住的纳税企业包括:通过代表处在蒙古国开展经营活动的外国企业；在蒙古国以其他形式获得收入的外国企业。依法确定的应纳税年收入额在0-30亿图范围内的按10%课征所得税，年收入在30亿图以上的，其超出部分按25%课征所得税。

对纳税人的下列收人按以下比例课征所得税:分成收人10%；权益提成收入按10%；销售不动产所获收人2%；利息收人10%；权利转让收人30%。企业所得税纳税人于下一季度第一个月的20日前向辖区税务机关报送本季度税务报表，于下一年2月10日前向辖区税务机关报送年度税务报表并进行年终结算。

【个人所得税】纳税人是指在税务年度已获得应课税收人的，或虽未获得这样收人但有义务按法律规定交纳税收的在蒙古国居留的人、蒙古国公民、外国公民、无国籍人，分为在蒙古国长期居住和不在蒙古国居住的纳税人。所得税按依法确定的年收入的10%计缴。代扣人将规定征收税款的季度报表于下一季度第一个月的20日前；年度税收报表于第二年的2月15日前分别制作并上报税务机关。

【增值税】在蒙古国境内经营进、出口商品业务以及生产销售和提供服务、完成劳务的公民、法人为增值税纳税人，也适用于在蒙古国境内销售商品和完成劳务、服务收入达到1000万或以上图格里克的外国法人代表机构。进口或生产、销售商品、完成劳务、提供服务的增值税税率为10%。纳税人在下个月10日前将当月所售商品、劳务、服务所应缴的增值税汇入国家财政统一账户，并将按固定格式制作的税务总结报告提交辖区税务机关。

企业在蒙古国报税的相关手续

【报税时间】纳税应于每年第一个月的25日之前，依据应缴所得税额到税务机关预缴而且应于每一季度第一个月的20日之前办理申报上个季度的情况报告。纳税人于年终结算上缴应缴纳税额，每一季度结算一次，逐步增加应缴纳税款，销售不动产、股票或持股所得，必须于交易日结束十日内缴纳税款。

【报税渠道】报税的渠道是企业自己到辖区税务部门上报。

【报税手续】根据蒙古国的法律，企业应真实、准确地确定纳税项目和税款，在规定期限内按规定的格式上报税务报表。交税期限与上交税务报告的最后期限相同，如果该期限恰逢周末、公众假期，则应在此休息日前的工作日完成。报税手续中除了相应的表格、营业执照、税务登记证明之外，还应提供企业账簿记录。每个从事商业行为者，都应保留完整账簿记录，好的账簿记录有助纳税人完满的完成税务申报。好的账簿记录应包括:①保持良好及正确的记录；②证明收益来源；③记录可扣除支出与开销；④记录折旧津贴；⑤详细记录资产总值。

【税务处罚】蒙古国法律明文规定，每个纳税人都有义务缴纳份内应缴的税金。对未依法办理、完成纳税手续的人施以处罚，对于故意欺瞒或回避纳税的人，以刑事罪论处。

(三)外汇管理

蒙古国货币为图格里克，实行自由外汇管理体制。在蒙古国的任何金融机构、兑换点、与美元、欧元、人民币可随时互相兑换。

根据蒙古国《外汇法》，在蒙古国注册的外国企业可以在蒙古国的银行开设外汇账户，用于进出口结算。一年中，在外汇用完时，可动用临时性可使用外汇资源进行追加分配。国家对个人和企业的外汇的使用和存储不加限制。

蒙古国实行外汇上缴与外汇留成制度。企业和合作社根据国家出口指标所获得的没有超过指标的外汇收人，一般要全部上缴国家；超过指标的外汇收入可全部保留。没有出口指标的企业和合作社，可分别保留其出口收入的50%和90%。个体出口商可保留全部外汇收人。留成外汇可存人外汇账户，符合有关规定的使用不受限制，也可通过协商出售。

【外商开户与结算办法】国内外的个人和企业均可在指定的银行开立外汇账户。出口收人和从国外转人的外汇可以存人账户。对账户中的资金使用没有限制。

【外商利润的汇出】在蒙古国从事经营活动的外国投资者，在缴纳相应税赋后，有权将个人所得、股份红利、出售财产和有价证券所得直接汇往国外。主要包括:①个人应得的股权收人和股份利润；②变卖资产和有价证券、转让财产权、退出企业或企业撤销时个人应得的收人。外商在蒙古国取得外汇的基本途径有:第一，携带入蒙(超过一定数额须海关申报)；第二，接到外国汇来的外汇。这两项通常无数量限制。第三，外国投资企业的出口外汇收入，但这部分外汇收入须是上交国家后企业留成部分中的。另外，外国游人为旅游和商业目的，可按官价限量购买外汇。外商获得的出口收人和从国外汇来的外汇可以在指定银行开立外汇账户，存取和使用不受限制。大量外汇进出蒙古国需要到海关部门申报。

(四)蒙古国对外国投资优惠

政策优惠框架

蒙古国自2013年11月1日开始实施《投资法》，鼓励外商投资。根据该法，对投资提供的扶持由税收和非税收组成。

【对投资的税收扶持】蒙古国政府向投资者提供下列的税收扶持:

(1)免税；

(2)减税；

(3)加速式核减纳税收入中的折旧费；

(4)从未来收入中核减纳税收入中的亏损；

(5)纳税收人中核减员工培训费用。

下列情况下免除进口机器设备在安装过程中的关税及可将增值税税率降至0:

(1)建设建材、石油、农牧业加工和出口产品工厂；

(2)建设包含纳米技术、生物技术和科技创新产品工厂；

(3)建电厂及铁路。

此外，还可按税法调整对投资者提供的上述两大类扶持。

【对投资的非税收扶持】蒙古国政府按下列形式对投资提供非税收扶持:

(1)允许以合同占有、使用土地最长60年，并可按原有条件将该期限延期至最长40年；

(2)向自由贸易区、工业技术园区经营的投资者提供扶持，简化注册登记和检验通道手续；

(3)扶持基础设施、工业、科技、教育建设项目，增加引进外国劳务及技术人员数量，免除岗位费，简化相关许可的审批；

(4)扶持科技创新项目的融资，向生产出口型创新产品的融资提供担保；

(5)依法向在蒙古国投资的投资者及其家人发放多次往返签证及长期居伴许可。

(6)法律规定的其他扶持。

或者按土地法、自由贸易区法、工业技术园区地位法、科技创新法、劳务输出与劳务及技术人员输入法以及其他相关法律调整对投资的非税收扶持。

【稳定税收比例】为增强外国投资者信心，蒙古国《投资法》规定稳定税收比例(税率)，向符合条件的投资者授予稳定证书，按稳定证书在其有效期内稳定下列税费的课征率:

(1)企业所得税；

(2)关税；

(3)增值税；

(4)矿产资源补偿费。

投资法人在蒙古国实施的项目符合一定条件则授予稳定证书，但对生产、进口、销售烟和酒精饮料的经营行为不提供税率稳定。

行业鼓励政策

蒙古国目前没有特别针对行业的鼓励政策，但是在税收稳定等方面，对矿业开采、重工业、基础设施领域有一定的政策倾斜。

地区鼓励政策

蒙古国目前没有特别针对地区的鼓励政策，但是在税收稳定等方面，对中部地区(戈壁松贝尔省、东戈壁省、中戈壁省、达尔汗乌勒省、南戈壁省、色楞格省、中央省)、杭爱地区(后杭爱省、巴彦洪格尔省、布尔干省、鄂尔浑省、前杭爱省、库苏古尔省)、东部地区(东方省、苏赫巴托省、肯特省)和西部地区(巴彦乌列盖省、戈壁阿尔泰省、扎布汗省、乌布苏省、科布多省)有一定的政策倾斜。

特殊经济区域的规定

2002年7月，蒙古国政府通过了《蒙古国关于建立自由贸易区法》。并在2002年通过了开设四大自由经济区的计划，但由于缺少资金、地理位置偏远、交通不便等原因，导致建设进程缓慢。蒙古国建设四大自由经济区的计划出台后，中国、俄罗斯及欧盟各国予以支持并增加了对蒙古国的投资。四大自由经济区投入使用后将增加大量工作岗位，减少无业人数，同时增加国民经济收入，提高国民生活水准。蒙古国利用口岸自由经济区的优势，吸引投资，带动口岸城市的发展，同时也不断扩大与中国、俄罗斯及欧盟各国的经贸合作。

(1)阿拉坦布拉格自由贸易区。该区位于蒙色楞格省蒙俄边境地区，此地历史上曾是中俄贸易的重要口岸，有“茶市”的美称，该区占地500公顷。对在该自由贸易区投资基础设施建设的投资者，免征所得税；对投资设立贸易企业者，除前5年免征所得税、接下来的三年减半征税以外，还按照国际惯例对该企业运入自由贸易区的货物免征关税。2014年6月22日，该自由贸易区开始试运营。

(2)扎门乌德自由经济区。该区位于扎门乌德西南1公里处，占地900公顷，由工商贸易区、旅游娱乐区和国际机场三个部分组成。是蒙古国境内面积最大、功能最全的自由经济区，受蒙古国中央政府垂直管理，行政长官由总理直接任命，也是蒙古国“境内关外”形式运行的单独保税区。外商进入该区享受免除关税等优惠政策，外国公民可以凭护照(免签证)或本国身份证自由出入。

(3)蒙古国规划建设赛音山达重工业园区。2010年5月，蒙古国政府成立了由总理巴特巴勒德为首的赛音山达重工业园区建设筹备委员会，并初步提出了园区发展规划和投资方向。园区重点发展的项目主要有:洗煤炼焦、炼钢、炼油、铜冶炼等矿产资源加工。生产出的产品除通过中国二连口岸销往中国内地市场外，还将通过俄罗斯海参崴港口出口到日本、韩国、印度和台湾等国家和地区。

(4)查干诺尔自由贸易区TsagaanNuur。蒙古国的查干诺尔自由贸易区由于远离主要市场并缺少现成的交通运输基础设施，将其建成贸易自由区的难度是很大的。而且目前蒙古国也没有制定相关的法律法规。

蒙古国有意与日本建立自由贸易区，共同开采铀矿资源。

蒙古国欲在天津建立专属经济区，同时打通乌兰巴托到天津港的出海通道。

(五)劳动就业

【签订劳动合同】劳动合同应在双方协商的基础上以书面形式签订，劳动合同可以签订定期和不定期两种。合同期满之前，经劳资双方协商可延长合同期限。合同期满，如无任何一方要求终止合同或受雇方仍在工作，可视为延长合同期限。

【解除工作合同】企业遇取消、缩编或裁员需与员工终止合同时，需提前1个月告知员工，禁止企业单方面终止合同。员工因技术、能力或健康状况不能胜任卫作，企业不能单方面终止合同。以上两种情况下确需解除劳动合同的，企业负责将员工信息到劳动市场注册，并承担相应税款。员工向企业提出辞职申请1个月以后，合同自动终止。

【劳动报酬】职工的最低工资额由蒙古国政府规定(目前为14.04万图格里克)。职工工资可按计件、计时和按劳动效益方式发放。企业在改变发放工资形式、标准或实行新形式、新标准1个月前，须通知职工。法定工作时间为一昼夜不超过8小时。蒙古国实行每周5天工作制，除从事国防、减灾、公共服务设施供应维护工作的人员，限制企业要求员工加班，企业要求职工连续2天加班不得超过4小时。

【休假规定】除国家规定的公休节日和周末休息日外，职工每年还享受年休假，休假期为21个工作日。此外，根据职工的工龄和从事劳动强度的不同，还可享受3-18个工作日不等的补充休假。

外国人在当地工作的规定

【工作许可制度】根据蒙古国《输出劳动力和引进外国劳动力、专家法》规定，在蒙古国雇用外国劳动力和专业技术人员需要向当地劳动部门提出申请，经政府主管部门审核后颁发劳务许可。一般劳务许可的有效期为1年(实际操作中，无论何时申请，有效期都到本年度12月31日终止)，如需要延期，需由雇主向有关部门提出申请。

【外籍劳务岗位费】企业单位雇佣外国劳务必须按月交纳岗位费，每月岗位费标准是蒙古国政府规定的最低工资的2倍，目前是28.08万图格里克。从事矿产开发的企业，需根据《矿产法》的规定为外籍劳务缴纳蒙古最低工资标准十倍的“岗位费”。外交机构、领事代表处和国际机构代表处雇佣的外国员工，教育科技领域的外国专家、技术人员，以及根据政府间相关协定工作的专家和工作人员不缴纳岗位费。交纳、减免岗位费由蒙古国政府决定。

外国人在当地工作的风险

【劳务纠纷风险】根据2012年8月1日起正式实施的中国国务院《对外劳务合作条例》规定，到蒙古国务工前，必须与经商务部或地方政府商务主管部门审批并依法取得对外劳务合作经营资格证书的企业签订书面服务合同，并查看对外劳务合作企业与国外雇主订立的书面劳务合作合同，否则即为从事非法劳务。同时，由对外劳务合作企业派出的劳务人员还要根据蒙古国有关法律规定，取得蒙古国政府颁发的劳务签证(HG类)，由用工方向蒙古国劳动部门为每个劳务人员缴纳外籍劳务“岗位费”(目前每人每月约1400元人民币)。

劳务合作

蒙古国存在一定的结构性劳动力短缺，尤其是一些技术工种。但是蒙古国市场容量有限，失业率较高。蒙古国为保障本国公民就业，限制外国劳务进人，实行严格的外籍劳务工作许可审批制度，企业引进外籍劳务，需要经过蒙古国多个政府部门的逐级审批后，才能办理劳动许可，并需交纳名目繁多的费用。

蒙古国劳动保障法律不健全，对外国劳务的社保、医疗保险方面没有明确规定，蒙古国社保部门强制所有在蒙古务工的劳务人员在蒙古国缴纳社保金，但由于中国赴蒙古国劳务多为短期劳务，无法在蒙享受后期的相关服务，导致企业的用工成本增加。

劳资双方签有书面劳务合同的，合同到期前劳务人员因种种单方面原因要求解除合同回国的，将面临经济纠纷。用工方多要求劳务人员偿付其办理签证、劳务许可证、外籍劳务“岗位费”等费用，否则不会轻易同意回国要求。

蒙古国社会治安问题较多，外国人被打、被偷抢案件时有发生。如在蒙古国合法务工中发生劳资纠纷，应尽可能同用工方协商解决；协商不成，可以与使馆经商参处联系调解；调解不成，可回国后诉至当地劳动主管部门仲裁或法院解决。在蒙古国司法解决耗时久、费用大，不建议在蒙古国进行司法诉讼。

赴蒙古国的工作准证

【主管部门】蒙古国负责外国人工作许可管理的部门是蒙古国劳动部。

【工作许可制度】蒙古国企业和外国投资企业均可招用外籍人员，用于技术性强、专业技术要求高的岗位，但必须同蒙古国社会保险与劳动部协商，获得工作许可。

【申请程序】工作许可由在蒙古国的雇主向所在地劳动主管部门提出申请，经同意后由蒙古国对外关系与贸易部发放邀请函并办理劳务签证，然后到蒙古国劳动局、移民局办理工作许可证并缴纳相应费用。

【提供资料】在蒙古国申请工作准证时，需提供以下文件:

(1)外籍劳务需求说明，承担的工作范围、期限、劳动特点、住所、专业技术、经验、能力说明文件；

(2)经公证的企业登记证或外国投资企业登记证副本；

(3)与外国法人签订的引进劳务合同；

(4)外国劳务护照复印件；

(5)外国劳务技术证明副本；

(6)劳务审批部门的确认函。

(六)是否适用仲裁

中资企业或个人在当地投资合作发生纠纷时，可协商由国内或国外仲裁机构裁决。